2025年香港税种全解析：低税神话破灭？全球最低税落地引发企业焦虑
长期以来，香港凭借“税种少、税率低、征管简”的制度设计，被誉为全球最具吸引力的低税天堂。
然而，随着2025年全球最低税（Global Minimum Tax，简称GloBE规则）正式落地，这一神话正在被重塑。
“零补税时代”或许已成过去，取而代之的，是一场关乎国际税制透明化与本地税负平衡的深层变革。
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一、香港税制的底层逻辑：属地征税的独特优势
香港的税制以**属地征税原则（Territorial Source Principle）**为核心，即：
只对源自香港的利润、薪资和租金征税，而境外所得一律免税。
截至2025年，香港仍维持三大核心直接税种：
| 税种名称 | 性质说明 | 适用范围 |
|---|---|---|
| 利得税（Profits Tax） | 企业所得税 | 香港来源的利润 |
| 薪俸税（Salaries Tax） | 个人所得税 | 香港受雇、任职收入 |
| 物业税（Property Tax） | 房产收益税 | 香港境内租金收入 |
这种简洁的结构，使香港长期在国际竞争中占据独特地位，也成为跨国企业设立控股总部的首选地。
二、三大核心税种全解析
1. 利得税（Profits Tax）——企业节税的主战场
适用对象：
在香港从事业务的公司、合伙企业、个体商户等。
两级制税率结构：
-
首200万港元利润：公司8.25%，非法团7.5%
-
超出200万部分：公司16.5%，非法团15%
优惠与激励政策（2025最新）：
-
研发支出加计扣除：
首200万港元支出可获300%扣除，超出部分200%。 -
绿色投资抵免：
企业购置电动车或节能设备可获100%扣除。
案例分析：
某科技企业年利润300万港元，研发支出100万港元。
应税利润 = 300万 – (100万 × 300%) = 0港元。
👉 实际税负为零，体现研发激励的实效。
2. 薪俸税（Salaries Tax）——个人税负全球最低之一
适用对象：
在香港受雇、任职或领取养老金的个人。
税率体系（2025年版）：
-
累进税率：2%、6%、10%、14%、17%五档
-
标准税率：15%，高收入群体超500万港元部分16%
主要免税与扣除项目：
-
基本免税额：13.2万港元（已婚26.4万港元）
-
强积金供款上限：1.8万港元/年
-
住房贷款利息或租金支出：最高10万港元
-
抚养扣除（子女/父母）：最高合计可达50万港元
案例：
某已婚人士年薪120万港元，供养双亲并育有两名子女。
经扣除后，应课税收入约45.8万港元，实缴约5.69万港元。
👉 实际税率仅4.7%，远低于OECD国家平均的23%。
3. 物业税（Property Tax）——租金收益的透明征管
税率： 租金净额的15%。
计算方式：
应评税净值 = (全年租金收入 – 差饷) × 80%
（20%为标准维修及管理扣除）
案例：
年租金60万港元，差饷4万港元：
应评税净值 = (60万 – 4万) × 80% = 44.8万港元
应纳物业税 = 44.8万 × 15% = 6.72万港元。
豁免：
-
自住物业免税；
-
公司名下出租物业可并入利得税申报以享更多扣除。
三、全球最低税（GloBE）落地：香港迎来结构性变革
全球最低税（BEPS 2.0第二支柱）是OECD与G20推动的国际税改核心，目标是防止利润转移与低税避税。
主要适用范围：
-
年营收超7.5亿欧元的跨国企业集团；
-
香港将引入**最低补足税（HKMTT）**机制；
-
若有效税率低于15%，须补缴差额。
案例解析：
AC集团香港实体利润10亿港元，有效税率12%。
需补缴 = 10亿 × (15% – 12%) = 0.3亿港元。
👉 实际税负从16.5%升至19.5%。
结论：
对大型跨国企业而言，名义低税率不再是避税工具。香港必须在保持竞争力与国际合规间找到平衡。
四、2025年本地税务政策新动向
为应对国际税改冲击，香港特区政府同步推出一系列优化措施：
-
利得税减免：2024/25年度每宗个案最高减免1,500港元；
-
印花税调低：物业价值上限由300万提至400万港元，仅征收100港元；
-
CRS监管升级：加密资产与离岸保险产品纳入申报；账户余额超600万者须单独申报。
这些政策在收紧监管的同时，也为中小企业保留了适度的税务弹性空间。
五、香港税务合规与申报重点（2025-2026年度）
| 税种 | 报税时间 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 利得税（BIR51/52） | 每年4月发放 | 须附审计报表，逾期罚款最高3倍 |
| 薪俸税（BIR60） | 每年5月发放 | 一个月内提交，非居民60天内可豁免 |
| 物业税 | 课税年度后4个月内 | 可与利得税合并申报 |
IngStart 提醒：
-
提前准备审计资料与费用凭证；
-
评估是否满足离岸收入豁免条件；
-
按BEPS 2.0与CRS标准建立税务风险档案。
六、企业税务筹划与应对建议（lngStart 专版）
-
研发加计扣除最大化：科技型企业可将实际税负降至5%以下；
-
薪酬结构优化：合理分配津贴与奖金，降低综合税率；
-
跨境税负抵免：利用香港与48个司法区签订的DTA协定；
-
离岸利润申报优化：通过业务实质证明申请利得税豁免；
-
专业合规建档：委托 lngStart 完成GloBE合规与年度审计。
结语：低税时代结束，合规时代开启
2025年的香港，不再是单纯的“低税天堂”，而是迈向“高透明、高信任、高效率”的税务枢纽。
在全球最低税框架下，企业唯有通过结构规划与合规筹划，才能在新规则中稳步前行。
对于中国企业而言，香港仍然是亚洲最具竞争力的金融与税务中枢，只是如今的关键词，不再是“避税”，而是**“合法优化 + 国际信任”**。
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