2026 年特朗普减税法案到期前，如何设立美国公司锁定税务优势？
美国《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，简称 TCJA）自 2018 年生效以来，为美国企业与投资者带来了长达数年的税负红利。然而，根据现行法规，其中大部分“低税率条款”将在 2025 年 12 月 31 日 后到期。
对于计划布局美国市场、跨境电商、外贸、中美税务筹划、投资架构搭建的企业而言，2026 之前是一次罕见的“税务窗口期”。
一、2026 年前的美国税改倒计时：政策背景与关键税务条款解析
1. TCJA 的关键条款回顾
TCJA 将美国企业税制带入 30 年来最大调整期，其中对跨境企业最关键的包括：
（1）企业所得税（C-Corp）从 35% 降至 21%——并“永久化”
这一条款没有到期日，但未来国会仍可能调整。
（2）个人税率等级下调——2026 年自动恢复原税率
这部分直接影响：
- LLC pass-through taxation（穿透税制）成员的税负
- S-Corp shareholders 个人纳税
- 部分美国税务居民投资者
（3）Qualified Business Income Deduction（QBI 20%扣除）将在 2025 年到期
也就是 LLC/S-Corp 的 pass-through income 在 2026 年后将失去 20% 的额外扣减。
（4）Bonus Depreciation（额外折旧）将逐年减少至 2027 年完全取消
影响跨境卖家物流设备、仓储投资、资产折旧规划。
2. 2026 年条款到期后的潜在税负变化
如果国会不延长 TCJA，2026 年起变化包括：
| 项目 | TCJA 期间 | 2026 年后可能恢复 |
|---|---|---|
| 个人所得税率 | 10%–37% | 恢复到最高 39.6% |
| QBI 20% 扣除 | 可用 | 将被取消 |
| 遗产税免税额 | 约 1290 万美元 | 降至约 600 万美元 |
| Bonus Depreciation | 最多 100% | 恢复常规折旧 |
对于跨境电商、自雇卖家、自由职业者、美国居民或非居民投资者，税负可能提升 15%-25% 不等。
因此，2026 前设立美国公司锁定某些税制优势具有现实必要性。
二、提前布局：为什么需要在 2026 年前设立美国公司？
1. 锁定税率的逻辑
设立美国公司并非自动锁定税率，而是通过：
- 公司类型选择（C-Corp/LLC）
- 股权结构规划
- 利润分配设计
使公司“适配现在的税制”，从而：
- 有效利用目前的低企业税率（21%）
- 最大化 QBI 20% deduction 可用窗口
- 提前享受较高的折旧政策
换言之：2026 前设立公司，可利用当前税法进行更有利的结构规划。
2. 不同公司类型对税务的影响
（1）LLC（穿透税）
- 优点：灵活、合规成本低。
- 缺点：2026 年后税负可能显著上升。
适合：
- 轻资产业务
- 初创团队
- 咨询/服务型出海业务
（2）C-Corp（公司税制）
优点：
- 企业税率 21% 稳定
- 便于融资、全球架构搭建
- 可实现利润留存
缺点：股息可能被征税（d ouble tax）。
适合：
- 跨境电商
- 科技创业
- 有融资需求的企业
3. 跨境业务为何更应提前布局？
跨境电商、外贸企业在 2026 前设立美国公司还有三大额外利好：
- 可与美国仓、物流、Amazon 税务结构进行匹配
有利于避免被认定境外常设机构（PE）。 - 提前建立收款链路（银行账户 / Stripe / PayPal）
避免 2026 后 KYC/KYB 趋严导致申报复杂化。 - 便于进行全球利润调节，降低整体税负
可与香港、新加坡、BVI、加拿大等架构联动。
三、2026 前应如何设计美国公司架构？
1. 注册州的选择策略（2025–2026 版）
| 注册州 | 优点 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 怀俄明（Wyoming） | 隐私保护强、年费低 | 国际客户开户较严格 |
| 特拉华（Delaware） | 法律体系成熟，适合融资 | 年费用略高 |
| 内华达（Nevada） | 零州税，无公开股东名单 | 一些银行不太喜欢 |
跨境卖家通用选择：
怀俄明 LLC / 特拉华 C-Corp。
2. 股权架构与控股路径
2026 前最常见的架构方案：
- 中国个人 → 美国 LLC → 美国本地业务
- 香港公司 → 美国 C-Corp（适合资金回流）
- 新加坡控股 → 美国 C-Corp（适合税务规划）
在 TCJA 到期前搭建架构，有机会：
- 锁定流转成本较低的利润路径
- 避免未来可能新增的资本利得调整
- 使用当前的跨境申报制度（W 系列表格）
3. 配套事项：税号、销售税、FATCA/CRS
设立后必须处理：
- EIN
- Operating Agreement / Bylaws
- Sales Tax 注册
- BOI 申报（2024 起强制）
- Annual Report
合规成本在 300–800 美元/年不等。
四、从注册到运营：2026 前的完整落地步骤
步骤 1：选择公司类型与州
根据税务与业务规划决定 LLC 或 C-Corp。
步骤 2：提交注册文件
一般 1–3 天可获得公司证明。
步骤 3：获取 EIN（税号）
一般 3–14 天完成。
步骤 4：银行开户/虚拟银行账户
包括：
- Mercury
- Relay
- Chase（美国本地）
- Bank of America
步骤 5：建账、年审与税务规划
建议聘请 CPA 做年度税表并优化利润分配。
五、关键风险：不当架构可能带来更高税负
2026 条款到期后，将出现以下风险：
1. LLC 成员所得税大幅上升
失去 QBI + 恢复 39.6% 顶税率。
2. 被认定为美国税务居民
全球收入需申报。
3. CRS/FATCA 信息交换带来额外申报压力
4. 错误架构导致双重征税
例如：
- 中国控股 + 美国 C-Corp 分红
- 美国公司利润转香港被 IRS 调整价格
因此，提前规划比事后补救成本低 10 倍。
六、结论：2026 前最佳行动路线
对于计划进入美国市场、跨境电商、全球资产配置的人士，建议：
（1）尽早设立美国公司（2025–2026 是窗口期）
可利用当前企业税率与抵扣政策。
（2）优先设计好公司类型与控股结构
比注册本身重要得多。
（3）提前布局银行账户与收款链路
避免监管趋严造成困扰。
（4）全程保持 IRS 合规频率
BOI、Annual Report、Sales Tax 必做。
七、企业可执行建议（最终行动清单）
- 若需融资 → 特拉华 C-Corp
- 若需灵活税务规划 → 怀俄明 LLC
- 若需利润回流 → 香港控股 + 美国 C-Corp
- 若做跨境电商 → C-Corp 更佳
- 若个人税务压力大 → 在 2026 前开启 QBI 利用路径
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